Расчет СО для ИП (СНР Упрощ.форма и ОУР)
ДАННАЯ СТРАНИЦА НОСИТ ИНФОРМАЦИОННЫЙ ХАРАКТЕР,
здесь собраны все изменения, касаемо данной темы.
ТОО "Колибри М" -
занимается бухобслуживанием,
в т.ч. делаем и сдаем отчет 910.00
с 01.01.2016г.
Постановление Правительства Республики Казахстан от 14 апреля 2016 года № 215
О внесении изменений и дополнений в некоторые решения Правительства Республики Казахстан
а именно, в п 3: В пункте 3 изменена редакция части второй:
«Для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления социальных отчислений является получаемый доход. Под получаемым доходом самостоятельно занятого лица признается сумма, определяемая им самостоятельно для целей исчисления в свою пользу в пределах размеров, установленных пунктом 2 статьи 15 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании.». Изменения уточняют порядок определения объекта исчисления самостоятельно занятыми лицами.
а было: Для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления социальных отчислений являются получаемые ими доходы.
с 01.09.2015г. (30.03.2015г.)
Постановление Правительства Республики Казахстан от 7 августа 2015 года № 617 «О внесении изменения в постановление Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений» и признании утратившими силу некоторых решений Правительства Республики Казахстан»
Изменен пункт 6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений.
Исключена норма, устанавливающая максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц.
http://adilet.zan.kz/rus/docs/P1500000617
Это постановление опубликовано в Казправде 22 августа 2015 года (http://www.kazpravda.kz/dbases/view/8741/), соответственно вводится в действие с сентября 2015 года.
Управлениям государственных
доходов по ВКО
Департамент государственных доходов по ВКО в связи с введенными изменениями и дополнениями в Закон РК от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании» и поступившими обращениями от налогоплательщиков направляет данное письмо рекомендательного характера по порядку исчисления социальных отчислений. :
Таким образом, для индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации объектом для исчисления социальных отчислений является полученный им доход, но не менее МЗП и не более 10-кратного размера МЗП (т.е. не менее 21364 тенге и не более 213640 тенге).
Кроме того, в соответствии с пунктом 2 статьи 14 Закона, для самостоятельно занятых лиц, применяющих специальный налоговый режим, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5 процентов от МЗП, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год (т.е. не менее 1068 тенге на 2015 год).
Согласно ранее действующей редакции Закона, до 30.03.2015г. действовала норма – «При этом, максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период». Законом Республики Казахстан от 17 марта 2015 года № 293-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам оптимизации и автоматизации государственных услуг в социально-трудовой сфере внесены изменения и дополнения в Закон Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года «Об обязательном социальном страховании, в части исключения нормы, предусматривающей ограничение максимального размера социальных отчислений исчисленным социальным налогом (пункт 2 статьи 14). Закон вступил в силу 30 марта 2015 года.
Однако, в Правилах данная норма не исключена, а так как в соответствии с пунктом 1 статьи 6 Закона Республики Казахстан «О нормативных правовых актах» № 213-I от 24.03.1998 года (с изменениями и дополнениями по состоянию на 29.12.2014 г.), при наличии противоречий в нормах нормативных актов разного уровня действуют нормы акта более высокого уровня, то Вам при исчислении сумм социальных отчислений Вам необходимо руководствоваться нормами, указанными в Законе.
Так например, если доход ИП по упрощенной декларации составил за 1 полугодие 2015 года в целом 600000 тенге по 100000 тенге в месяц, то расчет СО выглядит следующим образом:
Январь – 5000 тенге (100000*5%);
Февраль – 5000 тенге (100000*5%);
Март – 5000 тенге (100000*5%);
Апрель – 5000 тенге (100000*5%);
Май – 5000 тенге (100000*5%);
Июнь– 5000 тенге (100000*5%).
В целом сумма СО составляет 30000 тенге.
Сумма исчисленного ИПН составляет 9000 тенге (600000*3%/2);
Сумма исчисленного социального налога составляет 0 (9000 тенге – 30000= отрицательное значение), так как сумма СО превысила СН.
До внесения изменений (до 30 марта 2015 года) сумма социальных отчислений в данном случае должна была составить 9000 тенге, т.е не превышать сумму исчисленного социального налога, то с учетом внесенных изменений от 30 марта 2015 года сумма социальных отчислений составляет -30000 тенге.
ДО 30.03.2015г.
| ГЛАВА 1. Статья 1 Закона о обязательном социальном страховании говорит: | ||||||
| 4) объект исчисления социальных отчислений - расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. Объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы; |
| ГЛАВА 2. Статья 14 Закона о обязательном социальном страховании говорит: | ||||||
| 2. Для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет: | ||||||
| .с 1 января 2010 года - 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5 процентов от минимальной заработной платы, устанавливаемой законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. | ||||||
| При этом максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период. | ||||||
| Правила исчисления и перечисления социальных отчислений говорит: | ||||||
| 9. Социальные отчисления, подлежащие уплате в Фонд за участников системы обязательного социального страхования, устанавливаются в размере: | ||||||
| ... | ||||||
| Для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан , размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет: | ||||||
| ... | ||||||
| При этом максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период. | ||||||
ПРИМЕРЫ:
РАСЧЕТ СО для ИП 2013г. БЕЗ РАБОТНИКОВ
Доход:
1 месяц - 20 250,00
2 месяц - 312 250,00
3 месяц - 22 500,00
Итого: 355 000,00
Предварительный расчет СН помесячно:
1 месяц - 20250,00 *3% / 2= 304
2 месяц - 312250,00 *3% / 2 = 4684
3 месяц - 22500,00 *3% / 2 = 337
Расчет СО помесячно, не забываем для расчета СО берем не более 10*МЗП
1 месяц - 20250,00 * 5% = 1013 > 304, тогда 304
2 месяц - 186600,00 * 5% = 9330 > 4684, тогда 4684
3 месяц - 22500,00 * 5% = 1125 > 338, тогда 337
ДОХОД - 355 000,00
3% - 10 650,00
ИПН 101202 = 5 325,00
СН 103101 = 0
СО = 304+4684+337= 5325
РАСЧЕТ СО для ИП 2013г. С РАБОТНИКАМИ
СО работников = 14865
Доход:
1 месяц - 300 000,00
2 месяц - 312 250,00
3 месяц - 300 500,00
Итого: 912 750,00
Предварительный расчет СН помесячно:
1 месяц - 300000,00 * 3% / 2= 4 500
2 месяц - 312250,00 *3% / 2 = 4 684
3 месяц - 300500,00 *3% / 2 = 4 507
Расчет СО помесячно, не забываем для расчета СО берем не более 10*МЗП
1 месяц - 186600.00 * 5% = 9330 > 4500, тогда 4500
2 месяц - 186600,00 * 5% = 9330 > 4684, тогда 4684
3 месяц - 186600.00 * 5% = 9330 > 4507, тогда 4507
ДОХОД - 912 750,00
3% - 27 383,00
ИПН 101202 = 13 691,00
СН 103101 = 13 691 - 14865 - (4500+4684+4507) = 0
СО ИП = 4500+4684+4507 = 13691
СО работников = 14 865
C 2014г. - расчет делается за 6 месяцев.